Auditor de Ineficacia Retefuente & Riesgo Penal (Art. 402 C.P.)
Audita en tiempo real el término legal de 2 meses de gracia del Art. 580-1 del Estatuto Tributario, la excepción de 10 UVT ($524.000 COP) de la Ley 2277 y el semáforo de riesgo penal por omisión de agente retenedor ante la Fiscalía General de la Nación.
✓ Excepción 10 UVT Ley 2277
✓ Delito Art. 402 Código Penal
✓ UVT 2026: $52.374 COP
⚙️ Parámetros de la Declaración
Valor pendiente de pago del Formulario 490 / Recibo de Pago.
🔍 Dictamen Jurídico y Tributario
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Atención técnica y confidencial con Linda Gutiérrez y David Rodríguez
⚖️ Marco Legal: Art. 580-1 E.T. vs. Art. 402 Código Penal
1. El Plazo de Gracia de 2 Meses (Art. 580-1 E.T.)
El inciso 5 del Artículo 580-1 del Estatuto Tributario otorga un término perentorio de dos (2) meses calendario contados a partir del vencimiento oficial para que la retención en la fuente presentada sin pago produzca plenos efectos legales. Durante este plazo sólo se causan intereses moratorios (Art. 635 E.T.); no se genera sanción de extemporaneidad ni ineficacia.
2. Excepción de las 10 UVT (Ley 2277 de 2022)
El Parágrafo 2 del Artículo 580-1 salva de la ineficacia aquellas declaraciones cuyo saldo dejado de pagar sea igual o inferior a 10 UVT ($524.000 COP a 2026), siempre que el pago se efectúe a más tardar dentro del año siguiente al vencimiento. El contribuyente queda protegido aun si supera los dos meses.
3. Responsabilidad Penal del Representante Legal (Art. 402 C.P.)
Vencidos los 2 meses sin consignar las sumas retenidas o el IVA recaudado, la DIAN traslada de oficio el expediente a la Fiscalía General de la Nación por el delito de Omisión de Agente Retenedor (pena de 48 a 108 meses de prisión). La acción penal se extingue únicamente con el pago total del tributo, sanciones e intereses antes de fallo de primera instancia.
❓ Preguntas Frecuentes sobre Ineficacia y Riesgo Penal
¿Qué ocurre si pago la retención en la fuente después de cumplidos los 2 meses de gracia?
La declaración inicial se considera ineficaz de pleno derecho (no produce ningún efecto legal y se tiene por no presentada). El dinero abonado se traslada como pago de lo no debido o saldo a favor, y el contribuyente debe volver a presentar formalmente la declaración liquidando la Sanción por Extemporaneidad (Art. 641 E.T., mínimo $524.000 COP) más los intereses moratorios correspondientes.
¿El IVA también es objeto de ineficacia del Artículo 580-1 del E.T.?
No. La ineficacia de pleno derecho del Art. 580-1 aplica exclusivamente a las declaraciones de Retención en la Fuente (Formulario 350). Sin embargo, el IVA sí genera responsabilidad penal bajo el Artículo 402 del Código Penal si habiéndose cobrado no se consigna al Estado dentro de los 2 meses siguientes al plazo oficial.
¿Cómo cesa o se extingue la acción penal ante la Fiscalía por retenciones no pagadas?
Conforme al inciso final del Art. 402 del Código Penal, el proceso penal se extingue y el representante legal queda exento de responsabilidad penal si paga o compensa la totalidad de las sumas adeudadas junto con sus intereses moratorios y sanciones actualizadas antes de que se profiera sentencia condenatoria de primera o única instancia.
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